Kê khai, khấu trừ, xác định chi phí thuế nhà thầu đối với hoạt động cung cấp dịch vụ quảng cáo tại Việt Nam

 

Trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài cung cấp dịch vụ quảng cáo tại Việt Nam, đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo quy định tại Điều 76, 77, 78, 79 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì về nguyên tắc:

* Trường hợp nếu khoản thu nhập nhà thầu đã đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN từ cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thì khi công ty trả thu nhập phát sinh từ  nguồn thu nhập đã đăng ký trên, công ty không phải thực hiện kê khai

* Trường hợp nếu khoản thu nhập nhà thầu đã đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế mà chưa kê khai thuế TNDN thì khi công ty trả thu nhập phát sinh từ nguồn thu nhập đã đăng ký trên, công ty có trách nhiệm thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài theo quy định.

 

Về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT

 

Về nguyên tắc điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị
định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ và Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC).

– Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT: Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hỏi của Công ty, đây là hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho Công ty, không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
– Về việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh quảng cáo trực tuyến trên Facebook, Google nếu khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (trường hợp bên bán không cung cấp hoá đơn thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định) và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
– Về cách xác định các nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số đã đăng ký thuế tại Việt Nam: Tổng cục Thuế đã đăng công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế trên Cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn). Công ty có thể thực hiện truy cập vào Cổng Thông
tin điện tử để tra cứu tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài Google Asia Pacific Pte. Ltd.

Trên đây là nội dung Văn bản số 296/TCT-CS ngày 24/01/2024, Văn bản số 3149/TCT- CS ngày 15/08/2018 của Tổng cục Thuế; Văn bản số 16004/CTTPHCM- TTHT ngày 23/12/2022; Văn bản số 12943/CTTPHCM-TTHT của Cục Thuế TP.HCM.

 

**********

Nếu quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kế toán, vui lòng liên hệ với Vinasc theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi thư báo giá chi tiết để quý doanh nghiệp xem xét.