Quản lý thuế đối với tổ chức nước ngoài có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử

 

Trường hợp tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài

– Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hoá, dịch vụ thay cho nhà cung cấp nước ngoài mà nhà cung cấp nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam thì tổ chức mua hàng hoá, dịch vụ hoặc phân phối hàng hoá, dịch vụ có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài.

– Số thuế khấu trừ và nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài thực hiện theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Cụ thể:

Thuế GTGT

a. Đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam: trường hợp hàng hóa đã kê khai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trên giá bán cho khách hàng tại Việt Nam thì không phải kê khai nộp thuế GTGT khâu nội địa.
b. Đối với dịch vụ cung cấp cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam:
– Số thuế GTGT phải nộp bằng (=) Giá cung cấp dịch vụ nhân (x) tỷ lệ % thuế GTGT;
Biểu tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, cụ thể tỷ lệ % thuế GTGT: đối với cung ứng dịch vụ là: 5%.

Thuế TNDN

Số thuế TNDN phải nộp bằng (=) [Giá bán hàng hoá, dịch vụ trừ (-) thuế GTGT phải nộp] nhân (x) tỷ lệ % thuế TNDN;

– Biểu tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, cụ thể
một số loại hàng hoá, dịch vụ:
– Tỷ lệ % thuế TNDN: đối với cung cấp hàng hóa gắn với dịch vụ vận chuyển giao hàng tại Việt Nam là: 1%; đối với cung ứng dịch vụ là: 5%; đối với tiền bản quyền là 10%.

Các ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế

Cá nhân có mua hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay, kê khai theo Mẫu 03/NCCNN (Tờ khai số thuế GTGT, TNDN phải nộp theo tháng dành cho ngân hàng khấu trừ thay nhà cung cấp ở nước ngoài) ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

– Tổng cục Thuế có trách nhiệm thông báo tên, địa chỉ website của nhà cung cấp nước ngoài chưa thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế cho Hội sở chính của Ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán. Hội sở chính có trách nhiệm thông báo danh sách nhà cung cấp nước ngoài cho các chi nhánh của ngân hàng để các chi nhánh thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế khi thực hiện thanh toán cho các giao dịch với nhà cung cấp nước ngoài theo quy định tại Nghị định số 70/2014/NĐ-CP ngày 17/07/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của pháp lệnh ngoại hối và pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của pháp lệnh ngoại hối.

– Trường hợp cá nhân có mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài có thanh toán bằng thẻ hoặc các hình thức khác mà ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán không thể thực hiện khấu trừ, nộp thay thì ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có trách nhiệm theo dõi số tiền chuyển cho các nhà cung cấp ở nước ngoài và định kỳ ngày thứ 10 hằng tháng gửi về Tổng cục Thuế theo Mẫu số 04/NCCNN ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
(Văn bản số 15769/CTTPHCM-TTHT ngày 19/12/2022 của Cục Thuế TP.HCM)

 

**********

Nếu quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kiểm toán, vui lòng liên hệ với Vinasc theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi thư báo giá chi tiết để quý doanh nghiệp xem xét.