Thuế suất GTGT đối với chi phí logistic cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất

Thuế suất GTGT phi xếp dỡ, phí niêm phong container, phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí xử lý hàng hóa, phí đóng gói để phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa xuất khẩu của các khách hàng là doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu chế xuất:

Công ty theo trình bày cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa có phát sinh các khoản phí xếp dỡ, phí niêm phong container, phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí xử lý hàng hóa, phí đóng gói để phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa xuất khẩu của các khách hàng là doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu chế xuất thì các khoản phí này được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% của dịch vụ xuất khẩu nếu không thuộc các trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC) và đáp ứng các điều kiện tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Dưới đây là chi tiết nội dung văn bản số 739/CTTPHCM-TTHT ngày 16/01/2024 của Cục ThuếTP.HCM.

 

Trả lời Văn bản số 11/2023/CV ngày 10/11/2023 của Công ty TNHH Dart Global Logistics Việt Nam (Công ty) về chính sách thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 4 về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:
“…Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

…”
+ Tại Điều 9 về thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bản, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ
chức, cá nhân ở trong khu phi thuế, quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo của Thủ tướng Chính phủ.

…

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
…
b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

…”
Căn cứ khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài
chính) như sau:
“2. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 9 như sau:
“3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách
sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi
thuế quan);
– Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:
+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;
+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam”

Căn cứ Văn bản số 4488/TCT-CS ngày 14/10/2014 của Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về thuế suất thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời nguyên tắc như sau: Công ty theo trình bày cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa có phát sinh các khoản phí xếp dỡ, phí niêm phong container, phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí xử lý hàng hóa, phí đóng gói để phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa xuất khẩu của các khách hàng là doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu chế xuất thì các khoản phí này được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% của dịch vụ xuất khẩu nếu không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC) và đáp ứng các điều kiện tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh thông báo Công ty biết để căn cứ tình hình cụ thể tại đơn vị thực hiện theo đúng quy định.

**********

Nếu quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kiểm toán, vui lòng liên hệ với Vinasc theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi thư báo giá chi tiết để quý doanh nghiệp xem xét.