Kê khai nộp thuế nhà thầu đối với hàng hóa cung cấp tại Việt Nam
Trường hợp Công ty A (nhà thầu nước ngoài) cung cấp hàng hóa cho Công ty B tại nước ngoài thông qua Công ty X VIETNAM, hàng hóa được giao nhận tại lãnh thổ Việt Nam thì Công ty A thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam. Công ty X VIETNAM có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế nhà thầu thay Công ty A theo quy định.
Trên đây là tóm tắt Văn bản số 1861/TCT-CS ngày 17/5/2023 của Tổng cục Thuế về
chính sách thuế nhà thầu.
Nội dung Văn bản
Điều 1, Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:
“Điều 1. Đối tượng áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I);
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng kỹ giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cả cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
Điều 4. Người nộp thuế
…
2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:
– Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;
– Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
– Nhà thầu dầu khi hoạt động theo Luật Dầu khí;
– Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
– Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
– Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên doanh;
– Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;
– Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;
– Các tổ chức khác ở Việt Nam;
– Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khẩu trừ so thuế GTGT, thuế TNDN hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài”.
Trường Hợp Công ty NEW LAKE LIMITED tại British West Indies cung cấp hàng hóa cho Công ty DIN TSUN HOLDING CO, LTD tại British Virgin Island thông qua Công ty TNHH DE LICACY VIETNAM, hàng hóa được giao nhận tại lãnh thổ Việt Nam thì Công ty NEW LAKE LIMITED
thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam. Công ty TNHH DELICACY VIETNAM có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế nhà thầu thay Công ty NEW LAKE LIMITED theo quy định.
**********
Nếu quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ tư vấn thuế, vui lòng liên hệ với Vinasc theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi thư báo giá chi tiết để quý doanh nghiệp xem xét.